Pridobitve blaga iz EU in mali davčni zavezanci
4. June, 2009 · Vpisal (?): Aljoša Železnik
Piše: Polona Schmit
Ko v sistemu DDV govorimo o malih davčnih zavezancih, govorimo o davčnih zavezancih, ki v zadnjih 12 mesecih niso presegli oziroma ni verjetno, da bodo presegli 25.000 EUR obdavčljivega prometa. Za male davčne zavezance je značilno da:
- so oproščeni obračunavanja DDV,
- na izdanih računih ne smejo izkazovati DDV,
- nimajo pravice do odbitka DDV v skladu s 63. členom Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1),
- ne oddajajo obračunov DDV.
V zvezi s pridobitvami blaga iz Evropske unije pa je potrebno v povezavi z malimi davčnimi zavezanci in identifikacijo za DDV omeniti naslednjo specifiko.
Obveznost za obračunavanje DDV od pridobitev blaga iz držav članic Evropske skupnosti določa 2.točka 1.odstavka 3.člena ZDDV-1. Na omenjeni člen se navezuje 4.člen, v katerem so navedene transakcije, ki niso predmet obdavčitve z DDV. Na podlagi tega člena DDV ni potrebno obračunavati (razen od novih prevoznih sredstev in trošarinskih izdelkov):
- kmetom, ki imajo pravico do pavšalnega nadomestila DDV,
- davčnim zavezancem, ki opravljajo izključno dobave blaga ali storitev, od katerih ni pravice do odbitka DDV, ter
- pravnim osebam, ki niso davčni zavezanci.
Za oprostitev obračuna DDV ob pridobitvi blaga znotraj skupnosti sta potrebna dva pogoja:
- skupna vrednost vseh pridobitev blaga znotraj skupnosti (brez DDV) v tekočem koledarskem letu ne preseže 10.000 EUR,
- skupna vrednost pridobitev blaga znotraj skupnosti (brez DDV) v preteklem koledarskem letu ni presegla 10.000 EUR.
V praksi to poteka:
če n.pr. mali davčni zavezanec v tekočem koledarskem letu preseže skupno vrednost pridobitev blaga znotraj skupnosti 10.000 EUR, mora pridobiti ID številko za DDV in mora začeti obračunavati DDV ter oddajati DDV-0 obrazce. ID številko pridobi že za tisti mesec, v katerem je verjetno, da bo skupni znesek pridobitev presegel 10.000 EUR. Ob prvi pridobitvi blaga iz držav Evropske skupnosti mora zavezanec predložiti prodajalcu ID številko, ki mu zato ne obračuna DDV svoje države. Mali davčni zavezanec pa je od te pridobitve v Sloveniji zavezan k samoobdavčitvi.
Tako pridobljena ID številka se uporablja samo za potrebe obračuna DDV od pridobitev blaga iz Evropske skupnosti. To pomeni, da od svojih storitev ali dobav zavezanci ne začnejo obračunavati DDV, prav tako še vedno nimajo pravice do odbijanja DDV. Na mesečnem DDV-0 obrazcu, ki ga oddajo na davčno upravo, izpolnijo polja 23, 24, 32 in 51.
Če tekom nadaljnega poslovanja mali davčni zavezanec ki je identificiran za DDV le za pridobitve blaga znotraj skupnosti, pridobiva znotraj skupnosti blago, katerega znesek pa ne doseže več 10.000 EUR (v obdobju dveh let zaporedoma), lahko ta oseba vloži pri davčnem organu vlogo za prenehanje identifikacije za DDV.
Velja torej opozorilo malim davčnim zavezancem – previdno pri pridobitvah blaga iz držav Evropske unije – meja 10.000 EUR je lahko hitro presežena.
Loading ...
Pozdravljeni,
Sem s.p. mali davčni zavezanec. Za namen nadaljne prodaje bi rad pridobil blago iz druge države znotraj skupnosti. Ker nisem DDV zavezanec, nimam ID številke za DDV temveč le davčno številko. Ali lahko prodajalcu povem svojo davčno številko in ali mi mora on zaračunati njihov daveka na dodano vrednost?
Zgoraj ste napisali, da bi moral prodajalcu predložiti ID za DDV ob prvem poslu, vendar nisem razumel ali ob prvem po tem, ko pričakujem 10.000€ in že pridobim ID za DDV ali ob prvrm poslu sploh? Zadnje se mi zdi nelogično, ker nimam ID za DDV.
Milionkrat hvala za razjasnitev te kolobocije.
LP Aleš
Pozdravljen,
ker ste mali davčni zavezanec vam pri nabavah v drugi državi EU ni potrebno predložiti davčne številke. Davčna številka namreč z obračunom DDV nima nobene zveze. Poskrbite, da bo prodajalcu jasno, da niste identificirani za DDV. V tem primeru vam bo moral zaračunati DDV svoje države, ta pa v vašem primeru za vas predstvlja strošek, saj kot mali davčni zavezanec nimate pravice do odbitka vstopnega davka.
V primeru da presežete prag nabave iz EU 10.000,00 se morate registrirati za DDV le za potrebe obračunavanja DDV od pridobitev blaga iz EU. To pomeni, da na obrazcu za DDV-P2 označite zaporedno št. 21.
Link do obrazca : http://www.uradni-list.si/files/RS_-2009-105-04671-OB~P002-0000.PDF
Za DDV se morate identificirati v mesecu, ko bo verjetno, da bodo vaše nabave presegle 10.000,00 eurov.
Vendar pozor, v tem primeru ste registrirani res samo za namene obračunavanja DDV od nabave iz EU, za ostalo dejavnost pa se DDV še vedno ne obračunava, oz. še vedno delate kot mali davčni zavezanec dokler ne presežete meje obdavčljive dejavnosti 25.000,00.
V primeru, da se na ta način registrirate, morate oddajati mesečne obračune DDV. Na tem obračunu prikažete vrednost nabave iz EU in obračunate ter plačate DDV. Torej morate računat s tem, da vas bo blago po dobaviteljevem računu stalo npr. 5.000,00 €, potem pa boste morali državi plačati še 1.000,00 € ddv-ja, dejanski strošek tega blaga je torej 6.000,00 €. To pa zato, ker kljub tej registraciji nimate pravice, da si ta DDV odbijete kot vstopni DDV (98. člen pravilnika o izvajanju ZDDV-1).
V primeru, da kasneje dokažete, da do nabav iz EU ne prihaja več (do tega pride predvsem, v primerih, ko se nabavijo kakšna osnovna sredstva, npr. stroji iz EU in ta nabava preseže 10.000,00 €, vendar kasneje do takšnih nabav ne pride več), se lahko da vloga za izbris ID številke.
Menim, da bi bilo v vašem primeru pametno razmisliti, ali se ne bi raje prostovoljno v celoti registrirali za DDV. V tem primeru imate namreč pravico, da si obračunani ddv tudi odbijete kot vstopni ddv. Torej bi vas blago iz zgoraj opisanega primera stalo res samo 5.000,00 €, saj bi bil pri DDV-ju učinek izničen. Seveda pa bi posledično morali obračunavati DDV pri izdanih računih od celotne svoje dejavnosti, hkrati pa bi imeli pravico do odbitka vstopnega DDV od vseh dobaviteljevih računov.
Pošiljam tudi link do pojasnila od DURS :
http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_na_dodano_vrednost_za_pravne_osebe_in_za_fizicne_osebe_ki_opravljajo_dejavnost_obrazci/obrazec_ddv_p2_zahtevek_za_izdajo_identifikacijske_stevilke_za_ddv/
Lep pozdrav.
Zvonka Pavlič, TPA Horwath d.o.o.